財務報表如何分析？看完你就會了

會計人員一定會接觸財務報表，你知道應該如何對財務報表進行分析嗎？企業財務報表又有哪些基本涉稅分析點呢？大家一起來看看吧！

(一) 稅負率分析

1. 增值稅稅收負擔率

增值稅稅收負擔率=本期應納稅額÷本期應稅營業收入×100%

一般情況下，商業企業與前期比較下降35%以內，生產企業下降20%以內，可認定正常申報，否則有偷稅嫌疑。

2. 企業所得稅稅收負擔率

企業所得稅稅收負擔率=應納所得稅額÷營業(銷售)收入總額(或利潤總額)×100%

營業利潤稅負率=應納所得稅額÷本期營業利潤×100%

所得稅貢獻率=應納所得稅額÷主營業務收入×100%。

3. 稅費支付率：

現金稅費支付率=本期支付的各項稅費÷本期經營活動現金流入×100%

收入稅費支付率=本期支付的各項稅費÷本期營業收入×100%

利潤稅費支付率=本期支付的各項稅費÷本期利潤總額×100%

不同時期指標對比如果出現較大反差，都可能存在少申報繳納稅收的可能。

(二) 償債能力分析

1. 流動比率=流動資產/流動負債

流動比率可以反映短期償債能力。一般認為生產企業合理的流動比率是2。

企業流動比率與同行業企業比較偏高，一般認為企業短期償債能力較強，企業的貨幣資金、應收款和存貨量大，產銷規模增加，稅收也應該有所增長，否則就有少繳稅嫌疑。

2. 速動比率 =(流動資產-存貨)/流動負債

由于種種原因存貨的變現能力較差，因此把存貨從流動資產減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認為企業合理的速動比率是1。

企業“流動比率 –速動比率”差額不大，說明企業存貨結存不多，不應有大量增值稅留抵或增值稅應納稅額減少。

3. 現金比率 =(貨幣資金/流動負債)

現金比率反映了企業償還短期債務的能力。

現金比率偏高企業短期償債能力強，但也說明企業現金余額較大。

4. 資產負債比率 = 負債總額/資產總額×100%

分析納稅人整體償債能力，如果與同行業企業或歷史值比較下降較快，則企業償債能力有問題，要考慮由此對未來納稅義務的履行是否會構成財務壓力。

(三) 盈利能力分析

1. 銷售毛利率及變動幅度分析：

銷售毛利率=(本期營業收入-本期營業成本)/本期營業收入

銷售毛利率變動率=(本期毛利率-上年同期毛利率)/上年同期毛利率

當期與前期比較如出現下降，幅度商業在35%，工業在20%以內尚屬正常;如下降幅度太大，可能存在不計或少計銷售、銷售價格偏低等問題。

2. 銷售利潤率分析：

銷售利潤率=本期營業利潤/本期營業收入

將銷售利潤率和以前年度(特別是享受稅收優惠期間)進行縱向比較，若明顯下降，則可能存在隱瞞收入、不按規定結轉成本、人為調節成本和利潤、違規享受優惠政策等問題。

3. 資產利潤率=利潤總額÷平均資產×100%

分析納稅人資產綜合利用情況，如與同行業企業相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產多計提折舊等問題。

4. 凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100%

5. 成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%

其中：成本費用總額=營業成本+費用總額。

與同行業企業比較，如果企業本期成本費用利潤率異常低，可能存在多列成本、費用等問題。

(四) 營運能力分析

企業營運能力分析指標包括存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率。

1.存貨周轉率=營業成本÷平均存貨

2.應收賬款周轉率=營業收入÷平均應收賬款

3.流動資產周轉率=營業收入÷平均流動資產

4.總資產周轉率=營業收入÷平均資產總額

其中平均數=(年初數+年末數)÷2

這幾個指標應和上期數結合起來考慮，存貨周轉率、應收賬款周轉率加快，表明企業存貨占用水平較低，流動性較強，銷售能力增強，存貨轉變為現金、應收賬款速度加快，而如果企業收入增長乏力，應納稅額減少，應考慮企業可能存在隱瞞銷售收入的問題。

(五) 企業財務報表綜合指標分析

1. 主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。

當比值<1，且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題;

當比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題;

當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

2. 主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比分析

正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。

當比值>1，且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;

當比值<1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;

當比值為負數，且前者為負后者為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

3. 主營業務收入變動率與費用變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。

當比值>1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;

當比值<1且相差較大，二者都為正時，可能企業存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題;

當比值為負數，且前者為負后者為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

4. 主營業務成本變動率與主營業務利潤變動率配比分析

當兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題;前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。

5. 資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率配比分析

(1)如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明本期的資產使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。

(2)如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明資產使用效率降低，導致資產利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入、賬外經營等問題。